全链条成本管控：山东济南的财政治理突围升

近年来，山东省济南市财政局牢固树立成本与效益并重的理念，持续推进成本预算绩效管理改革，以同等产出和效益成本最小化为目标，将成本理念深度融入预算编制、执行、监督管理全过程，着力构建覆盖全面、链条完整、方法科学的成本预算绩效管理体系，推动财政资金降本增效。

以制度规范为引领，夯实成本预算绩效管理工作基础

加强制度建设。制定《济南市成本预算绩效管理实施方案》《济南市成本预算绩效管理工作规程》，规范事前、事中、事后全过程成本预算绩效管理工作流程，建立健全财政部门、预算单位职责明确、相互衔接、各有侧重、统筹协调的成本预算绩效管理工作体系，为全面推进成本预算绩效管理改革提供制度保障。

强化组织领导。自2023年起，济南市委改革办和市政府工作报告连续两年将成本预算绩效管理改革列为重点工作；市财政局召开党组会专题研究成本预算绩效管理工作，印发《济南市财政局成本预算绩效管理工作实施方案》，明确各处室、单位职责分工，建立健全财政部门内部分工明确、职责清晰的协同配合机制，形成工作合力。

扩大管理范围和层级。坚持全市“一盘棋”思路部署成本绩效工作，管理范围实现“横向到边、纵向到底”。一方面横向拓展，覆盖“四本预算”，所有部门单位的财政资金实行成本预算绩效管理；另一方面纵向推进，市区镇三级联动开展财政成本效益分析，推动成本预算绩效管理延伸至基层单位和资金使用终端。

加强成本绩效管理业务培训。组织对市直预算单位财务负责同志、各区县（功能区）财政局预算绩效管理机构负责人及具体工作人员、市财政局工作人员约500人进行业务培训，进一步提升财务人员绩效管理业务能力，方便其熟悉掌握成本预算绩效管理政策规定、工作要求和操作实务，提高成本预算绩效管理工作质量。

加强信息化建设。将成本指标由二级指标调整提升为一级指标，依托预算管理一体化系统，实现成本指标在绩效目标、绩效运行监控、绩效评价等环节线上管理；将支出标准嵌入一体化系统，切实提高工作效率和质量，运用信息化管理手段，加强项目支出数据的收集、整理和分析，建立支出标准动态监测和调整机制。

加强成本控制，构建全过程成本预算绩效管理链条

项目入库分析成本。将成本效益分析作为项目入库的前置条件，按照投入成本与产出效益相匹配的原则，对成本构成和测算依据进行充分论证，制定统筹兼顾成本投入和预期绩效的最优方案。强化预算成本管控，加快支出标准体系建设，重点聚焦投资类、服务运营类和财政补贴类等领域。2024年市级共选取城市主干道建设等6个项目开展财政成本效益分析，建立“明确服务标准、梳理成本构成、确定成本定额、完善考核细则”的成本效益分析工作机制，为科学制定支出标准、精准编制预算提供依据。

预算编制细化成本。推动成本预算绩效管理与预算编制、绩效目标编制等结合，一体化实施，预算编制要详细列明资金测算过程，注明所采用的具体标准，切实做到“先定标准，后分资金”。2025年共组织市直部门单位对2138个项目开展成本效益分析，细化成本构成，规范化展示预算编制过程，科学设置项目成本绩效指标，编制形成成本效益分析表和绩效目标表，实现所有预算项目成本预算绩效管理全覆盖。

预算审核核定成本。按照系统推进零基预算的要求，对市直部门单位提报预算的必要性、可行性和经济性进行总体审核，前移绩效关口，开展以支出政策清理优化为导向的整体支出绩效评价，着重关注各类支出成本效益、支持方式、支持范围和标准等，项目支出评价结果“良”及以上的不超过项目总数80%；对于时限已到期、目标已完成、不再具备执行条件，以及各类监督发现存在重大问题的全部评价为“中”或“差”的项目，全面清理财政支出政策和任务；预算审核过程中同步审核绩效目标的合规性、相符性、时效性，并优先安排绩效目标更高、量化更明细、数值更合理、措施更可行的项目。

预算执行控制成本。强化成本约束和管控，对偏离成本绩效目标的行为及时予以预警纠偏，督促项目实施单位树牢成本意识，促进成本支出与绩效目标相匹配，提高资金使用效益。对发现成本管控不到位、资金支出超范围以及支出进度异常的，及时采取预警管控措施，对预算执行进度未达时间进度40%和60%的项目，分别标识红灯、黄灯予以提醒；对项目实施条件发生变化、支出进度明显偏慢、资金结余较多的项目，结合成本管控及时调整预算，统筹资金用于其他重点支出。例如，某单位一体化大平台建设项目未能通过信息化项目专家评审，项目无法继续实施，结合绩效运行监控调整收回860万元。

预算完成评价成本。将成本支出和控制情况纳入项目绩效评价范围，全面分析评价成本控制、产出完成和效益实现情况，重点关注超范围、超标准支出等成本管理方面存在的问题，提出节约成本、提高资金使用效益的意见建议。对于成本控制严重缺失，造成超原预算规模达20%以上的项目，评价结果不得确定为优良等次。绩效评价结果与下年度预算安排挂钩，充分发挥控成本、提质量、促效益的作用，切实增强管理效果。例如，对施工图审查项目开展重点评价，对成本测算的科学性、购买服务标准的合理性进行分析，经过科学测算审查成本，济南市图审费用已由综合单价2.2元/平方米降至单价1.8元/平方米。

突出结果导向，建立成本预算绩效管理激励约束机制

压实主体责任。严格落实《济南市成本预算绩效管理工作规程》，压实市直部门单位成本预算绩效管理主体责任，确保成本预算绩效管理改革取得实效。

优化预算安排。结果应用是成本预算绩效管理的“生命线”，将成本预算绩效管理结果充分应用于预算编制、执行、监督管理全过程。在预算申请环节，将成本效益分析结果作为项目申报的重要依据；在预算编制和审核中，对成本测算不合理的不予保障；在项目执行过程中，对于成本管控不实的要暂缓执行或进行预算调整；在项目完成后，对于评价过程中发现的成本管控不力情况在下年预算中予以整改。

改进项目管理。通过成本预算绩效管理，建立“按效付费”的管理模式，厘清项目管理和投入成本的对应关系，优化项目组织实施、工作流程和监督管理，实现成本管控与管理优化双向促进，切实做到降本增效。